审计风险论文

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企业审计风险规避方式探索

学术杂志网   |   2020-07-18

摘要:如今,市场经济体制日益完善,企业制度不断健全,企业拥有了更多发展机遇,同时也面临一定的挑战,如审计风险。基于企业审计工作开展现状,分析影响企业审计工作的因素,并提出几点针对性的风险规避策略,以供参考。

关键词:企业审计;风险规避;审计机构;会计核算

近几年来,企业的内外部环境都发生了变化,每个企业都在积极进行改革,审计工作作为企业内部管控的基础,在推动企业发展上发挥了重要作用。因此,全面提高企业审计质量,规避审计风险,是现阶段企业发展过程中的重要任务。但从目前来看,企业审计风险规避方式还需要进一步完善。

1企业审计工作开展现状

部分企业对内部管理控制的重视程度不够,在内部管控方面存在一定的滞后性,对审计工作也造成了一定的影响,难以对审计工作风险做出有效规避是最明显的问题。在开展审计工作的过程中,企业管理者必须要充分考虑企业所处的市场环境以及企业内部运行情况,从而对审计工作进行科学规划,确保审计工作可以稳定地进行,以此有效规避风险,为企业发展注入活力[1]。纵观企业审计工作开展现状,在信息化技术广泛运用的今天,很多公司开始利用信息系统,进行财务会计管理工作和审计评估工作。虽然在一定程度上,提高了审计工作监督管理的时效性,但数据资料的安全性和保密性,仍无法得到保证,可能会出现审计结果丢失的情况,或者审计资料保存不完整的问题[2]。目前,部分企业在财务管理控制上,还存在错误的观念和认识,导致监管工作存在一些漏洞,管理效率不高,进而威胁到审计工作的顺利开展。部分企业缺少专业性强、职业素养高的员工团队,审计工作发展速度较慢,与企业的实际发展情况存在较大差距。例如,企业审计工作本身对信息的要求较高,从开展现状来看,企业缺乏保障信息安全的手段、缺乏监护审计程序,审计数据的可参考性无法保证,审计工作失去其原本的存在意义。

2影响企业审计工作的具体因素

有些企业在实际发展过程中,部分审计工作存在一些问题,这些问题如果得不到解决,不仅会给审计工作带来风险,还会威胁到企业整体的发展。造成企业审计工作存在风险的主要因素包括以下几点。(1)企业缺少正确的审计观念,并且企业内部审计工作制度不够规范。现如今,一些企业并没有认识到审计工作的重要性,将审计工作作为一项监督工作开展,在一定程度上,削弱了审计工作的职能和作用。此外,部分企业没有认识到内部审计和国家监督之间,也存在一定的差别,导致审计意识较弱,甚至一些企业没有专门的审计结构。(2)审计机构内部组织结构不健全,审计工作实际效率不高。由上可知,部分企业已经认识到审计工作的重要性,设立了审计机构部门,但内部的组织结构建设依然不完备,未能取得一定的监督成效。对于企业而言,审计的主要任务在于内部监督、会计核对,是一个相对独立的部门,但是一些企业的审计机构,职能划分不清、组织结构模糊,严重影响审计工作的开展。(3)审计机构的规范性较差,内部审计工作后续没有落实。企业审计应该是一个专业的、规范的、系统的工作,要贯穿在企业每一个发展阶段。在实际发展过程中,部分企业的审计缺少计划、工作流程不够完善,过于依赖审计部门的主观能动性,导致审计工作难以真实地反映出企业发展情况,审计工作的后续落实情况也无人考察,审计工作流于形式。(4)部分企业缺少专业性人才,内部审计人员队伍建设工作没有落实。对于审计工作而言,人才的缺失,在一定程度上阻碍了审计工作的开展,导致审计工作的质量、效率得不到提高。在这样的情况下,企业难以实现可持续发展,因此必须要全面加强审计队伍的建设。(5)部分企业的审计工作方法较为单一,需要创新企业内部审计工作方法。部分企业的审计工作,照搬其他企业审计方法,并不符合企业自身的发展情况,不仅难以有效开展审计工作,也带来了极大的审计风险。

3规避企业审计风险的主要措施

保证企业内部管理工作得到落实,从而有效拓展企业发展道路。审计工作作为内部管理工作的核心。企业管理人员必须要提高认识,综合考虑多方面因素,对审计工作进行引导规划,从而有效规避风险,推动企业实现可持续发展。

3.1建立企业内部审计工作制度规范

现如今,部分企业的审计制度都已经较为完善,但审计工作依然存在风险,造成这种情况的主要原因在于企业整体制度不够健全,管理模式存在漏洞[3]。以某企业为例,该企业关于审计工作制度的制度规范,大多都与其他管理规范混在一起,审计人员在开展工作中,无法对管理规范有效遵循,导致审计工作无法落实。企业应该制定单独的审计工作制度,并要结合企业情况进行制定。除了审计制度之外,其他配套的内部管理控制制度也要进行适当的修订和完善,确保审计工作的开展有所参考。例如企业不断进行制度的内容完善,明确每一个审计环节中的内容,还要对审计工作进行划分,结合问责制度、岗位责任制度等内容,在出现风险的第一时间,可以追究到具体的工作人员[4]。不仅如此,制度的规范性也要加强,尤其是会计工作的审批和审理制度,都要严格按照流程进行,规避审计风险。

3.2完善企业内部审计组织结构体系

企业审计部门应该独立存在,不受到其他任何因素的影响。在保证审计机构独立性的同时,还要完善企业内部审计组织结构体系,充分发挥出审计工作的作用,营造出良好的审计工作环境。审计机构的独立性,主要体现在审计费用专款专用,审计费用和其他部门费用要分割开,审计人员不参与任何业务活动和管理活动,要独立存在,不能从其他部门进行调职。例如,某企业在确定具体的审计项目后,审计部门要根据企业发展情况和短期计划,编制审计工作计划,明确审计重点和审计程序,并且在审计工作完成后,形成具体的审计报告,上交给企业管理者,从而充分发挥出审计工作的权威性。另外,还要建立起严格的审计质量监控组织体系,对审计结果进行复核和评价,避免因为人为失误而带来一定的审计风险。某企业的高层领导组建了审计质量监督部门,对审计结果进行复核,并且落实了档案管理制度,结合这一制度,确保所有审计信息得到保存,将风险发生概率降至最低。

3.3强化企业内部审计人员队伍建设

部分企业审计工作中缺少专业化、高素质的审计人员队伍,对审计工作的落实和发展,造成了严重的负面影响。在这样的情况下,就要强化企业内部审计人员队伍建设,可以从企业内人才培养以及对外人才引进两个方面入手进行分析[5]。对企业内部审计人员,展开全面的教育培训工作,结合激励制度、考核制度、岗位责任制度,对员工进行全方位、多角度的管理,让员工认识到自身责任,并且充分调动主观能动性,使其积极投入工作。以某企业为例,定期对审计员工进行培训教育,积极开展专业知识培训教育与思想道德教育,让审计人员树立起正确的社会主义核心价值观,工作中避免出现违法乱纪、受贿等行为,有效降低审计工作风险。不仅如此,该企业还对审计工作队伍进行全面的规划,明确每个岗位具体职责,结合岗位责任制和问责机制,让员工对审计工作内容有清晰明确认识。而在对外人才引进上,企业可以优化员工薪酬制度,重点引进审计人才,也可以和第三方审计机构合作开展审计工作,从而推动审计工作全面发展。

3.4加强企业内部审计工作后续落实

对于审计风险控制,必须要在发现问题后的第一时间进行处理。对存在的问题,进行严格的查处以及持续跟踪,确保企业内部审计工作取得显著成效。尤其在审计过程中,发现薄弱环节和失控点,必须要进行持续追踪,并做出合理修正。例如,某企业在实际发展过程中,积极开展事前分析,要求审计人员在实际开展审计监督前,结合审计原则对可能存在问题的部分进行预测,从而有效掌握审计工作的重点和范围。不仅是审计人员,企业其他部门的工作人员,也要树立起良好的风险意识,学习审计相关规范准则,积极配合审计部门开展工作,确保审计问题的及时解决。而在后续的跟踪过程中,要规定具体的时间,部门要在规定时间内及时的整改问题,并且重新接受审计,直到没有问题以后,才算完成审计工作。

3.5创新企业内部审计工作方法

提高企业内部审计工作质量,提高工作效率,有效规避审计风险,就要创新企业内部审计工作方法。新时期,市场经济环境变化速度快,企业之间的情况各不相同,企业不能够盲目照搬其他企业的审计方式,要结合自身的实际情况,科学合理地确定审计方法。在引进内部审计软件,实现审计技术信息化的同时,还要完善相应的审计信息体系,确保审计数据的安全。企业也要积极了解最新的财务作弊手段,有针对性地采取控制措施,提前规避问题。例如,某企业建立了风险评估系统,利用大数据技术,结合企业过往的财务数据,对可能存在的风险进行预警。不仅如此,该企业还结合经营环境变化,对审计风险进行进一步分析,及时发现可能存在的风险,建立形成规范化的审计模式,优化升级工作,全面降低审计风险。

4结束语

企业审计工作开展与企业经济财务,有着密切联系,作为内部管控中的重要环节,审计工作风险规避能力,在一定程度上也代表着企业管理水平,影响着企业的经济效益。因此,企业必须要完善审计结构、树立正确的审计管理观念,完善监督控制体系,以有效规避风险,提高管理质量。

参考文献:

[1]李晓庆,王虹,杜林冬,等.基于风险导向审计角度的审计失败的风险规避[J].南方企业家,2018(02):114-115.

[2]黄建昇.审计职业风险相关问题研究[D].北京:首都经济贸易大学,2011.

[3]石恒贵.内部审计在公司治理中的作用机理与实证研究[D].重庆:重庆大学,2010.

[4]李阳.企业风险管理下的风险导向内部审计模式研究[D].哈尔滨:哈尔滨工业大学,2008.

[5]李炜哲.会计视角:规避企业法律风险研究[D].天津:天津财经大学,2008.

作者:李廷勇

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